市场热议减税细节，增值税降税率或将减税8000亿

　　陈益刊

　　增值税减税力度超预期获各界好评，由于具体政策未出，一些减税细节引发市场猜想和热议。

　　增值税税率16%降至13%明确提及制造业，10%税率降至9%明确提及交通运输业和建筑业，而这两档降低的税率实际对应的行业众多，其他未提及行业是否也在降低税率范围内？对生产、生活性服务业增加税收抵扣指的是什么？

　　多位长期关注增值税改革专家告诉第一财经，从税率简并和真正减税的角度来看，此次16%和10%两档税率降低是普惠性措施，即针对适用这两档税率的所有行业，而不限于制造业、交通运输业和建筑业。为确保税负不增，生产、生活性服务业增加税收抵扣，有可能参照此前农产品抵扣力度不变。

　　税率降低针对所有相关行业

　　今年政府工作报告明确，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

　　目前适用16%税率除了制造业外，主要是批发零售为主的商业。适用10%的行业除了交通运输业、建筑业外，还涉及房地产业、电信业、邮政、农产品销售等行业。

　　由于目前政策还未明确提及税率降低的其他行业，因此一些市场人士担心此次降低税率可能仅涉及上述几个行业，而不包括其他相关行业。

　　“这一担心没有必要。其实去年增值税降低税率时也曾有人提出过类似的担忧，但最终降低税率覆盖了适用税率的所有行业。此次降低税率已经明确增值税税率还是保持三档，因此每档税率的调整应该会覆盖适用原税率的所有行业。否则，增值税税率将会从三档变成五档，不符合简并增值税税率的改革方向。”普华永道中国间接税业务主管合伙人李军告诉第一财经记者。

　　上海财经大学胡怡建教授也认为这次增值税税率降低是普惠性措施，适用两档税率(16%和10%)的所有行业都会降低税率。

　　他对第一财经记者分析，如果前端的制造业税率从16%降低至13%，而最终环节的批发零售还是维持16%税率，那实际上最终环节的税负没有降低，只有最终消费环节减税才是实质性减税。因此从此次增值税实质性减税导向来看，增值税降低税率是普惠性举措，而非针对单个行业。

　　这一困扰在去年发生过。去年全国两会上，政府工作报告也仅提出重点降低制造业、交通运输等行业税率。而最终政策出台后实行的是普惠性降低税率举措。

　　增加税收抵扣或维持原有扣税力度

　　中国财政科学研究院副研究员施文泼告诉第一财经记者，由于16%和10%两档税率降低至13%和9%，对适用6%税率的生产生活性服务业等行业来说，进项税额抵扣将减少，而为了防止实际税负上升，此次政策层面提出增加税收抵扣等配套措施，来确保所有行业税负只减不增。而增加税收抵扣有可能参照农产品加计扣除方法，维持原有抵扣力度。

　　增值税应纳税额是当期销项税额减去进项税额，进项税额越大，应纳税额越小。此次大幅将制造业等16%税率降至13%，可能导致采购这些行业产品的公司进项税额明显减少，如果该公司所处行业的增值税税率(如生产生活性服务业6%)保持不变，实际税负将增加。

　　“增加税收抵扣反映了国家预见到各行业在政策实施中可能出现的问题，并采取针对性解决举措。其实早在2017年就已经对农产品采取了类似的政策，即对农产品深加工企业购入农产品按照比实际税率(11%)更高的比率(13%)来计算进项抵扣额，从而增加进项税抵扣金额降低税负。当然这只是此次增加税收抵扣的可能途径之一，也不排除有其他创新办法。”李军说。

　　在全国两会部长通道上，国家税务总局局长王军表示，今年近2万亿元的减税降费规模无论是国内外还是几十年来看，都是空前，甚至可以说罕见。单就减税而言，规模相当于今年预算安排的税务部门组织收入的10%以上。

　　胡怡建测算发现，增值税16%税率降至13%将减税6300多亿元，10%税率降至9%减税1700多亿元，因此这一轮增值税税率下调减税总计约8000亿元，力度空前。

　　施文泼表示，增值税减税理论上来说可以让多方受益。企业首先会受益，当然不同行业和不同企业受益程度，在很大程度上受供求和竞争等市场因素影响。税负下降传递到最终消费品环节会带来价格下降，消费者也将受益。

　　由于此次增值税降低税率具体政策即将公布，李军建议企业在具体政策出台前做好相关准备工作，包括分析税改对企业的影响，审查合同以评估是否调整定价方式，对企业财税系统做好调整，提前做好内部各部门间的沟通配合工作等。

　　“尽管增值税实施日期还未明确，但考虑到今年减税推进速度比去年快，建议企业按照4月1日实施来做好相关工作，以免措手不及。”李军说。

　　3月5日税务总局印发了《关于做好2019年深化增值税改革工作的通知》，动员各级税务部门落实好增值税减税政策，包括完成金税三期、增值税发票管理、出口退税管理等信息系统的优化完善、联调测试及维护升级。组织开展好税务系统内部和面向纳税人的辅导培训，优化纳税服务等。

　　另外，此次政府工作报告再次强调了增值税税率朝着三档并两档的税制简化方向改革。这意味着增值税税率调整并未结束。专家分析，从减税大方向考虑，未来增值税税率仍有下调的可能性。